Работа и отдых        29 августа 2018        180         0

Списание кредиторской задолженности налоговый учет

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности

В случае если договор не предоставляет исполнителю конкретный срок и не определяет дату, на которую обязательство должно быть исполнено, то исковая давность отсчитывается со дня, когда кредитор выставил исполнителю требование об исполнении обязательства.

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности – ответственная задача для бухгалтера, поскольку такая операция с высокой долей вероятности привлечет внимание налоговых органов при проведении проверки. Поэтому, чтобы обезопасить организацию от возможных доначислений, важно четко понимать, как, когда именно и с помощью каких документов необходимо списывать задолженность прошлых лет.

Проводки по списанию кредиторской и дебиторской задолженности

  • Договор и документы об оплате к нему;
  • Документы, подтверждающие поставку (оказание услуг) – акты, накладные;
  • Акт сверки (при наличии);
  • Взаимная официальная переписка, подтверждающая факт истребования долга (претензии). Необходимо подкрепить копии писем документом, подтверждающим факт получения письма контрагентом (например, уведомление о вручении).
  • Акт инвентаризации взаиморасчетов с контрагентами (форма ИНВ-17);
  • Постановление судебного пристава о прекращении исполнительного производства – в случае нереальности взыскания;
  • Выписка из госреестра юридических лиц с записью о завершении процедуры ликвидации предприятия (ст.49, ст.63 ГКРФ) – в случае ликвидации контрагента;
  • Приказ руководителя о списании, подписанный на основании перечисленных документов.

Учет списания кредиторской задолженности в налоговом учете

Обоснование : Налоговым кодексом предусмотрена возможность признания расходов от списания НДС, который возник из кредиторской задолженности по оплате товаров, работ, услуг. Налоговые органы, Минфин России считают, что в 25 главе Налогового кодекса не содержится положений, в соответствии с которыми начисленный НДС с полученной и невозвращенной предоплаты может уменьшить налогооблагаемую прибыль [7] .

Списанная кредиторская задолженность признается доходом на последнее число того отчетнoгo периода, в котором вoзниклo основание для ее списания [1] . Это означает, что на последнее число каждого отчетного периода необходимо проводить инвентаризацию и издавать приказы о списании кредиторской задолженности (при наличии оснований).

Рекомендуем прочесть:  Как оформить льготу на дети войны

Списание дебиторской и кредиторской задолженности

Безнадежная дебиторская задолженность как мы выяснили, включается в расходы для целей налогообложения, поэтому к ее списанию нужно подходить с особым вниманием. Нередко у бухгалтера возникают сомнения по поводу «безнадежности» задолженности и правомерности отнесения ее на расходы. С наиболее частыми вопросами списания дебиторской задолженности предлагаю разобраться.

  • Результаты инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности (акт инвентаризации, справка к акту). Подробно порядок проведения и документального оформления инвентаризации задолженности рассмотрен в одной из предыдущих статей.
  • Приказ руководителя организации о списании задолженности. Приказ составляется в произвольной форме с указанием того, какая задолженность, в какой сумме и на каком основании должна быть списана.

Списание дебиторской и кредиторской задолженности

Обратите внимание:С истечением срока исковой давности по главному обязательству истекает срок и по дополнительным обязательствам (поручительство, залог и прочее). Перемена лиц в обязательстве не влечет за собой изменение срока исковой давности.

В соответствии со ст. 196 Гражданского кодекса, общий срок исковой давности устанавливается в три года. Течь он начинает с момента, когда организация узнала о нарушении своего права (например, со дня, когда должна была поступить и не поступила оплата от покупателя согласно условиям договора).

Списание кредиторской задолженности в налоговом учете

При этом Вам надо иметь в виду, что Приказ Минфина Российской Федерации от 19 ноября 2002 года №114н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль «ПБУ 18/02» был введен в действие, начиная с бухгалтерской отчетности за 2003 год (пункт 2 данного документа). То есть убыток в балансе Вашей организации был отражен без учета указаний ПБУ 18/02.

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н, прочие внереализационные доходы отражаются по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы», в корреспонденции со счетами учета расчетов (в Вашем случае — с дебетом счета 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами»).

Рекомендуем прочесть:  Адрес места пребывания и места жительства

Списание просроченных задолженностей в бухгалтерском и налоговом учете

Кроме того, действиями, прерывающими срок исковой давности, в частности, являются (п. 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ и Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности» от 15.11.2001 N 15/18):

В налоговом учете сумма просроченной кредиторской задолженности должна быть включена в состав внереализационных доходов. Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, при отсутствии первичных документов, подтверждающих факт возникновения задолженности, не может учитываться в составе внереализационных расходов при налогообложении прибыли.

Агро Корзина

Предприятие получило запасные части от постав­щика 06.08.03 г. Согласно договору денежные средства за запчасти необходимо было перечис­лить 03.09.03 г. Поскольку денежные средства так и не были перечислены, то с 04.09.03 г. начинает истекать срок исковой давности. Срок исковой давности истек 04.09.06 г., поэтому кредиторская задолженность подлежит списанию.

Списанная дебиторская задолженность учитывается на забалансовом субсчете 071 «Списанная дебиторская задолженность» в течение не менее трех лет с даты списания в целях наблюдения за возможностью ее взыскания в случаях изменения имущественного со­стояния должника.

Учет кредиторской задолженности (счета 66, 67)

Чтобы списать кредиторскую задолженность необходимо ее отразить на счетах внереализационных доходов. (п. 7, 10.4 ПБУ 9/99). Если кредиторская задолженность по налоговым сборам была уменьшена в соответствии с решением Правительства РФ и другими законодательными актами, то она не списывается на внереализацинные доходы (подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Следует заметить, что организация может применять как общую систему налогообложения, так и единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Так как списание задолженности не влияет на размер ЕНВД, то организации необходимо ввести раздельный учет доходов и расходов по видам деятельности (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Если кредиторская задолженность возникала по продукции, которая учитывается в общей системе налогообложения и ЕНВД, то необходимо полученные доходы учесть во внереализационных при расчете налоговой базы (письмо Минфина России от 15.03.2005 № 03-03-01-04/1/116).

Рекомендуем прочесть:  Заявление о процессуальном правопреемстве на стадии исполнения

Списание задолженности с истекшим сроком исковой давности

Указывается, что дебиторская или кредиторская задолженность, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя. Списанные долги относятся на финансовые результаты организации в составе прочих доходов (при списании кредиторки) и прочих расходов (при списании дебиторской задолженности). Если под сомнительную дебиторскую задолженность создавался резерв, списывается такой долг за счет резерва. На расходы же будет относиться только та часть долга, на которую резерва не хватило.

Наличие в организации дебиторской или кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, искажает реальную картину об имуществе и обязательствах организации. Ведь дебиторка с истекшим сроком исковой давности – это долг, который организация уже не сможет взыскать в судебном порядке. И если должник не захочет вернуть этот долг самостоятельно (что маловероятно, ведь на это у него уже было 3 года), такая задолженность становится нереальной для взыскания, а значит, должна формировать убытки кредитора.

Свежие комментарии