Общество        01 сентября 2018        132         0

Финансовая помощь учредителя налогообложение усн

Оформляем финансовую помощь учредителя компании на упрощенке

Однако если заем в оговоренные сроки не вернуть, то может возникнуть налогооблагаемый доход. Дело в том, что в пункте 18 статьи 250 Налогового кодекса РФ среди внереализационных доходов указана кредиторская задолженность, списанная в связи с окончанием срока исковой давности или по другим основаниям. А согласно пункту 1 статьи 346.15 НК РФ внереализационные доходы «упрощенцы» должны отражать в налоговой базе.

Отметим, что в обиходе часто такую операцию называют не дарением, а оказанием финансовой помощи. Вы и договор можете назвать именно так, однако к нему будут применяться все правила учета, действующие в отношении сделок дарения. Потому что экономический смысл тот же самый. А гражданское законодательство предусматривает свободу договора. То есть стороны могут заключать любые сделки, как предусмотренные, так и не предусмотренные конкретными законами. Это прописано в пункте 2 статьи 421 ГК РФ. Образец договора дарения (оказания финансовой помощи) представлен ниже.

Временная финансовая помощь учредителя

Если между организацией и учредителем как физическим лицом составлен договор займа, то денежные средства, полученные по такому договору, в состав доходов организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, не включаются (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Поступление денег в кассу или на ее расчетный счет отражается только в графе 4 книги учета доходов и расходов.

Кроме величины доли в уставном капитале установлено еще одно условие для имущества, полученного от учредителя. Оно не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со для получения это имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.

Безвозмездная финансовая помощь учредителя (при УСН, проводки) в 2019 году

Именно на дату зачисления денег (20.10.2019) бухгалтер ЗАО «Приз» должен показать операцию по получению денежных средств. С этой целью используется запись ДТ 50 (51), КТ 91-1. С внесенной денежной помощи С. Н. Сафоновой налог на прибыль не исчисляется, т. к. долевое участие в уставном капитале этого учредителя составляет более 50%.

Указанные нормы одинаково действуют при кассовом методе и методе начисления. Принятая помощь в виде имущества, имущественных (неимущественных) прав и направленная на прибавление чистых активов не облагается налогом на прибыль. Причем процент долевого участия помогающей стороны (учредителя, акционера, участника) в уставном капитале здесь роли не играет.

Рекомендуем прочесть:  Заявление в управляющую компанию об электропроводки

Финансовая помощь от учредителя на безвозмездной основе

При этом пополнение счета организации технических сложностей у учредителя обычно не вызывает. Однако в силу требований статьи 9 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ организации, счет которой пополняется, необходимо грамотно отразить факт поступления средств, дабы они не были расценены контролирующими органами как выручка с последующей уплатой налоговых платежей в полном объеме.

Другой минус данного способа — это необходимость учитывать величину доли в ООО конкретного учредителя. Так, в силу подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ в том случае, если доля данного учредителя превышает 50% величины всего уставного капитала организации, передаваемые в качестве безвозмездной помощи средства под налогообложение налогом на прибыль не попадают.

Пример проводок для безвозмездной финансовой помощи от учредителя

  • дебет 75, субсчет «средства Р. Проскурова, направленные на покрытие убытка», кредит 84 – 300 000 руб. – принято решение о покрытии части убытка Р. Проскуровым;
  • дебет 75, субсчет «средства Н. Пробирченко, направленные на покрытие убытка», кредит 84 – 300 000 руб. – принято решение о покрытии части убытка Н. Пробирченко;
  • дебет 75, субсчет «средства Л. Самойловой, направленные на покрытие убытка», кредит 84 – 300 000 руб. – принято решение о покрытии части убытка Л. Самойловой.

Когда участник принимает решение помочь своей фирме финансово или имущественным вкладом, он должен решить, собирается ли он когда-либо потребовать активы обратно. Если да, то такая передача средств будет называться возвратной, а такая передача средств – займом. Он может быть сделан под очень низкий процент или вовсе без него. В любом случае, эти моменты нужно оговорить в договоре при оформлении ссуды.

Как производится безвозмездная финансовая помощь от учредителя, налогообложение помощи

По общему правилу, установленному нормативно-правовыми актами, безвозмездная финансовая помощь владельца, на долю которого приходится более 50% УК организации, не учитывается при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. Также важно знать, что такое прибыль до налогообложения. То же касается НДС, кроме случаев, когда средства задействованы в следующем процессе:

То есть данные вклады запрещено передавать на какой бы то ни было основе третьим лицам. Иначе их денежная оценка будет использована при формировании базы по налогу на прибыль. Об этом и других аспектах вы можете подробнее узнать из следующего видео:

Рекомендуем прочесть:  Упрощенка 15 процентов для ооо 2019 налоги

Фирма на УСН получает безвозмездную помощь

Требования к оформлению приходного кассового ордера содержатся в пунктах 19 и 20 Порядка. Приходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации (унифицированная форма № КО-3). Все поступления наличных денежных средств организации учитывают в кассовой книге (унифицированная форма № КО-4) 1 . Организация обязана сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе. Порядок и сроки сдачи наличности необходимо согласовать с обслуживающим банком.

  • от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей организации;
  • организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) получающей организации;
  • физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) этого физического лица.

Проводки — Безвозмездная финансовая помощь от учредителя

Очень часто встречается ситуация, при которой учредители передают своей компании денежные средства без начисления процентов на определенный срок. В этом случае операция будет рассматриваться в качестве займа и требует соответствующим образом оформленного договора.

  1. Следует оформить финансовую помощь от учредителя в визе беспроцентного займа. В данном случае полученные организацией денежные средства не будут учитываться в качестве ее дохода и соответственно не должны облагаться налогами. При оформлении такой хозяйственной операции следует руководствоваться Письмом Минфина РФ №03-02-07/1-171. В нем указано, что при проведении проверки деятельности компании, которая заключила с учредителем договор беспроцентного займа, инспектора не имеют права доначислять налоги. Также стоит отметить, что все расходы, которые были оплачены компанией за счет полученных по договору займа денежных средств, могут относиться на издержки текущего периода и уменьшать базу налогообложения по прибыли.
  2. Можно оформить соответствующим договором безвозмездную помощь от учредителя, который владеет половиной или большей частью организации. В соответствии с нормами Налогового кодекса РФ, если доля учредителя в Уставном Фонде превышает 50%, то полученные компанией денежные средства не будут облагаться налогом на прибыль. Финансовая помощь в данном случае будет рассматриваться в качестве внереализационных доходов.
  3. Если в Уставе организации прописано, что собственники имеют право вносить вклады в имущество, то можно оформить финансовую помощь таким способом. При этом сторонам следует руководствоваться статьей 27 ФЗ №14 от 8 февраля 1998 года.
  4. Наиболее трудоемким способом оформить безвозмездную финансовую помощь компании от учредителя является увеличение Уставного Фонда. Сторонам придется оформить большое количество документации, которая нуждается не только в нотариальном заверении, но и в регистрации в государственных инстанциях. При этом необходимо учитывать требование Письма Минфина России от 9 апреля 2007 года №07-05-06/86, в котором сказано, что компания при увеличении Уставного Капитала за счет дополнительных взносов учредителей освобождается от уплаты налога на прибыль. При этом у нее возникают определенные обязательства по налогу, который взимается с увеличения стоимости доли.
Рекомендуем прочесть:  Какие нужны документы для домовой книги

Безвозмездная помощь учредителя: проводки

Если же доля учредителя в УК не более 50%, отразить полученный доход следует обязательно, датируя его днем получения помощи. Оценить имущество необходимо по рыночной стоимости, как и в бухучете. Кстати, списать полученное в виде помощи на затраты «упрощенцам» нельзя, поскольку в расходы им можно относить только оплаченные суммы.

Безвозмездная помощь учредителя – распространенный способ помощи фирме. Ее оформляют письменным решением, где указывают цели, на которые переданные активы должны быть направлены. Зачисление денег от учредителя производится с применением счета прочих доходов/расходов – 91.

Налогообложение безвозмездной финансовой помощи учредителем ООО и АНО

2. При определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики — получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.

Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы 1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы: 3.4) в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые переданы хозяйственному обществу или товариществу в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала и (или) фондов, соответствующими акционерами или участниками. Для упрощенной системы налогообложения: статья 346.15, пункт 1, подпункт 1.1, абзац 1 Статья 346.15. Порядок определения доходов 1.1. При определении объекта налогообложения не учитываются: 1) доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса;

Свежие комментарии